Налогообложение в сети Интернет
Стивен Макгуайр
Закон о свободе сети Интернет от налогообложения был принят как часть Сводного закона о консолидации и дополнительных ассигнованиях на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (1999 г., P.L. 105-277). В соответствии с этим законом с октября 1998 г. вводился трехлетний мораторий на новые налоги в сети Интернет, а также была учреждена Консультативная комиссия по электронной торговле (ACEC). Мораторий, срок действия которого истек в октябре 2001 г., запрещал налогообложение доступа в Интернет и многократное или дискриминационное налогообложение торговых сделок в сети. Заключительный доклад комиссии, представленный в начале апреля 2000 г., размещен на веб-странице ACEC. На рассмотрении Конгресса 107-го созыва находятся более десяти законопроектов, которые затрагивают налогообложение сделок в сети Интернет. Некоторые из них предлагают увековечить мораторий, другие – продлить его действие на срок от восьми месяцев до пяти лет, третьи – ввести постоянный мораторий лишь на налогообложение доступа в Интернет. Сравнительный анализ всех предложенных законопроектов представлен в докладе Исследовательской службы Конгресса RL311158. Резолюцией # 1552, принятой Палатой представителей Конгресса устным голосованием 16 октября 2001 г., срок действия моратория на налогообложение доступа в Интернет и многократное или дискриминационное налогообложение был продлен на два года. Сенат утвердил резолюцию # 1552 16 ноября также устным голосованием. Администрация президента Буша выразила свою поддержку продлению срока действия моратория в соответствии с указанной резолюцией.
Принятие резолюции последовало за внесением в Сенат поправки (# 2155), обязывающей действующих в сети Интернет продавцов взимать налог за пользование, подлежащий уплате со сделок в сети в тех штатах, которые присоединились к договору об упрощении налога с продаж.
В соответствии с действующим законодательством расположенные в каком-либо штате торговые предприятия не обязаны взимать установленные в таком штате налоги или местные налоги со сделок с участием проживающих в других штатах потребителей. Верховный суд США постановил, что власти штата не имеют права требовать от продавца удержания действующих в данном штате налогов на продажи и за пользование за исключением тех случаев, когда продавец имеет «существенные связи» в штате налогообложения. Место проживания покупателя такими «существенными связями» не считается. Суд также подтвердил, что в силу своих полномочий по регулированию торговли между штатами Конгресс может предоставить властям штатов право требовать взимания таких налогов. Поскольку к цене продаваемых через Интернет товаров и услуг налог с продаж и налог за пользование не добавляются, считается, что работающие в сети предприятия торговли имеют конкурентные преимущества перед традиционными «реальными» торговыми предприятиями, которые обязаны взимать указанные налоги.
Большинство штатов обязывают потребителей, приобретающих товары в предприятиях торговли за пределами своего штата, уплачивать со своих покупок налог за пользование. Этот налог взаимосвязан с налогом с продаж и взимается по той же ставке. Таким образом, торговля между штатами также облагается налогами, хотя в этом случае ответственность за добровольную уплату соответствующего налога возлагается на потребителя. На деле собираемость этого налога весьма низкая, в результате чего власти штатов опасаются, что по мере роста доли торговли через Интернет в общем объеме розничной торговли поступления от налога с продаж будут неизбежно снижаться. Местные власти, которые «навешивают» свои собственные налоги с продаж на такие налоги на уровне штата, также столкнутся с проблемой сокращения налогооблагаемой базы. Несмотря на то, что при этом федеральные доходы непосредственной опасности не подвергаются, полномочия Конгресса по регулированию торговли втягивают федеральные власти в идущие по соответствующим вопросам дискуссии в качестве арбитра любого урегулирования существующих между отдельными штатами разногласий.
Ключевым вопросом является справедливый и эффективный подход к вопросу налогообложения сделок в сети Интернет. В целом предлагаются два подхода. Некоторые утверждают, что для обеспечения справедливости следует ликвидировать налог на продажи любых товаров. В результате все товары будут облагаться налогом с продаж по одной (нулевой) ставке независимо от формы купли-продажи. Однако потеря поступлений от налога с продаж товаров и услуг предприятиями потребителям, представляющих собой один из основных источников дохода на уровне штатов (45 штатов взимают общие налоги с продаж, налоги за пользование или налоги с оборота), вероятнее всего, приведет к росту других налогов или введению новых в целях компенсации утраченных бюджетных доходов.
Второй подход состоит в том, что Конгресс должен предоставить властям штатов право требовать от предприятий торговли взимания налогов с продаж и налогов за пользования по ставкам налогов штатов и местных налогов по месту жительства потребителя. В этом случае продавец должен знать существующие ставки налогообложения в штатах и на местном уровне для всех территориально-административных единиц США, а также установить и проверить в отношении всех своих клиентов, не освобождены ли они от уплаты соответствующих налогов. В 45 штатах применяются дифференцированные ставки налогообложения; более того, имеются различия и между налогооблагаемыми базами: например, в некоторых штатах не взимаются налоги с продаж некоторых видов одежды.
Сторонники второго подхода утверждают, что указанные административные трудности можно преодолеть с помощью современных технологий и упрощения системы взимания налогов с продаж и за пользование на уровне штатов и местном уровне. Проект по упорядочению налогов с продаж (SSTP), разработанный в марте 2000 г., направлен на упрощение процесса сбора налога с продаж и налога за пользование. Если удастся достичь этой цели, соответствующие штаты, скорее всего, обратятся к Конгрессу с просьбой предоставить им право облагать продавцов за пределами их юрисдикции налогами с продаж и за пользование.
Материалы Исследовательской службы Конгресса (CRS)
Доклад RL31158 Законопроекты о налогообложении в сети Интернет на рассмотрении Конгресса 107-го созыва: Краткий сравнительный анализ
Доклад RL30667 Законодательство о налогообложении в сети Интернет: Специфические вопросы
Доклад RS20577 Налог с продаж в сети Интернет на уровне штата
Доклад RL30431 Сделки в сети Интернет и налог с продаж
Дополнительная литература
Goolsbee, Austan, and Jonathan Zittrain, "Evaluating the Costs and Benefits of Taxing Internet Commerce." National Tax Journal, vol. 52, no. 3 (September 1999): 413-428.
National Tax Association Communications and Electronic Commerce Tax Project Final Report. September, 1999.
U.S. General Accounting Office, Sales Taxes: Electronic Commerce Growth Presents Challenges;Revenue Losses are Uncertain., GAO Report OCE-00-165 (Washington: June 2000).
